發達國家的環境稅及對我國的啟示

時間：2008-05-12 來源： 作者：

發達國家環境稅的特點及效果

環境稅內容寬泛。發達國家環境稅課征范圍涉及大氣、水資源、生活環境、城市環境等諸多方面，包括與能源相關稅收、機動車相關稅、污染與資源稅、直接稅收中的環境條款4 大類，并包含了40余項稅種和相關條款，這與發達國家對環境的理解有關。在發達國家，環境被理解為作為人類居于其間的自然存在，并對經濟體中的人類和其它生物提供了三大功能，即用于經濟進而轉化為有益于人類的資源功能，接受并容納生產和消費所排放的無用甚至有害的副產品的受納功能，以及為包括人類在內的所有生物提供居住環境的服務功能。由于廣義的環境涵蓋資源和能源的范疇，環境稅也相應包括與能源資源等相關稅種。

環境稅以能源稅為主體。例如，丹麥議會自1993年起增加了對汽油、柴油、電、煤、水及垃圾、廢水和尼龍袋（塑料袋）征收的稅款，其環境和能源稅已占該國稅收總額的10%左右。此外，根據經合組織1995年的報告，OECD國家汽油稅負為其總價格的50%以上，其中，德國75.9%，法國78.7%，發達國家能源稅在環境稅中的主導地位由此可見一斑。

各國環境稅差異較大。首先，環境稅在各國稅收中的作用不同。那些經濟發展相對發達、污染嚴重、民眾呼聲高的國家，如丹麥、芬蘭、瑞典和荷蘭等國，其環境稅地位較高。反之則較低。其次，環境稅總體構成有差異。丹麥和芬蘭比較重視碳稅和硫稅的征收，而沒有開征水污染稅費；法國和德國對碳稅和硫稅重視程度相對較輕，而對水資源稅費更感興趣。第三，稅率不同。以碳稅一般稅率為例，荷蘭為0.4歐元/噸二氧化碳，芬蘭、丹麥為5.5-11.1歐元/噸二氧化碳，而瑞典高達37.9歐元/噸二氧化碳。

重視稅收差別和稅收優惠的調節作用。發達國家推行稅收中性政策，兼顧稅收對各行業和經濟鏈條的影響，注重最大限度地減少稅收對經濟的負面影響。如德國在確定增加能源稅率的同時，規定了一系列減免措施：所有的地方公共交通工具（公共汽車和校車、鐵路和出租車）只支付增加的能源稅率的50%；公共貨車和鐵路運輸（鐵路、電車、無軌電車、地方火車、地鐵和懸浮列車）只負擔電稅的50%；合并生產熱和電力的設備，其每月的使用率或每年的任意使用率不低于70%的，可以完全減免現行的礦物油稅等。瑞典根據排放物對環境影響的程度，根據汽油是否含鉛將其分成清潔類和不清潔類汽油而分別征收。此外，為了保護歐盟工業產品和服務活動在國際市場上的競爭力，歐盟國家也采取了環境稅費返還與稅費減免措施。

注重爭取國民的理解和配合。發達國家普遍注意提高國民環保意識，爭取國民的理解和支持。例如，日本通過定期公布環境信息等方式，保證公眾的環境保護知情權和監督權；并允許有條件地區的居民自發創立環保團體，這些團體能夠協助政府開展宣傳教育工作。

經過30多年的實踐探索，發達國家實施的環境稅對環境改善效果顯著。硫稅使瑞典的硫排放量降低了6000噸；碳稅讓挪威部分經濟部門二氧化碳排放量年均下降20%以上。美國自對損害臭氧的化學品征收消費稅以來，人們普遍減少了對氟里昂的使用；汽油稅的征收，鼓勵了消費節能汽車，從而減少了污染排放；開采稅的征收，有效抑制了在盈利邊際上的開采，從而減少了約10％-15％的石油總量消費。

環境稅也產生了一定的經濟效應。環境稅提高了部分資源、能源和燃料的價格，促使企業改進工藝和加大技術創新，在一定程度上提高了企業競爭力。如美國對破壞臭氧層的碳氟化物征稅，刺激了企業開發新的替代產品。瑞典對含硫柴油征稅，推動了企業開發新的少污染燃料。此外，通過環境稅的導向作用，也推動了發達國家環保產業的發展。

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